这几天的寒潮，算是实实在在的让人感受到了冬天的来临，路边的叶子还没掉光，大雪和寒风就提前来临了。‍

　　幸好，很多北方城市，已经能够开始了提前供暖，大家可以窝在暖气旁看着窗外的雪景。而南方的小伙伴只能靠着“一身正气”抵抗严寒。

　　那么在如此的寒冷天气影响下，不如和会通小惠一起学习一下供暖相关的财税问题吧。

　　传统上的供暖区域，大致以秦岭淮河为分界线，分界线以北，有市政集中供暖，分界线以南，无集中供暖。

　　所称“三北”地区，是指北京市、天津市、河北省、山西省、内蒙古自治区、辽宁省、大连市、吉林省、黑龙江省、山东省、青岛市、河南省、陕西省、甘肃省、青海省、宁夏回族自治区和新疆维吾尔自治区。

　　自2019年1月1日至2020年供暖期结束（注，执行期限延长至2023年供暖期结束），对供热企业向居民个人(以下称居民)供热取得的采暖费收入免征增值税。

　　1.向居民供热取得的采暖费收入，包括供热企业直接向居民收取的、通过其他单位向居民收取的和由单位代居民缴纳的采暖费。

　　2.免征增值税的采暖费收入，应当按照《中华人民共和国增值税暂行条例》第十六条的规定单独核算。通过热力产品经营企业向居民供热的热力产品生产企业，应当根据热力产品经营企业实际从居民取得的采暖费收入占该经营企业采暖费总收入的比例，计算免征的增值税。

　　1.《财政部 税务总局关于延续供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕38号）

　　2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）

　　自2019年1月1日至2020年12月31日（注，执行期限延长至2023年供暖期结束），对向居民供热收取采暖费的供热企业，为居民供热所使用的厂房及土地免征房产税、城镇土地使用税。

　　1.对专业供热企业，按其向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征的房产税、城镇土地使用税。

　　2.对兼营供热企业，视其供热所使用的厂房及土地与其他生产经营活动所使用的厂房及土地是否可以区分，按照不同方法计算免征的房产税、城镇土地使用税。可以区分的，对其供热所使用厂房及土地，按向居民供热取得的采暖费收入占全部采暖费收入的比例，计算免征的房产税、城镇土地使用税。难以区分的，对其全部厂房及土地，按向居民供热取得的采暖费收入占其营业收入的比例,计算免征的房产税、城镇土地使用税。

　　3.对自供热单位，按向居民供热建筑面积占总供热建筑面积的比例，计算免征供热所使用的厂房及土地的房产税、城镇土地使用税。

　　1.《财政部 税务总局关于延续供热企业增值税、房产税、城镇土地使用税优惠政策的通知》（财税〔2019〕38号）

　　2.《财政部 税务总局关于延长部分税收优惠政策执行期限的公告》（财政部 税务总局公告2021年第6号）‍

　　根据《中华人民共和国个人所得税法》（中华人民共和国令第九号）第二条规定，下列各项个人所得，应当缴纳个人所得税：（一）工资、薪金所得；……第四条下列各项个人所得，免征个人所得税：……（四）福利费、抚恤金、救济金；……

　　根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》（国令第707号）第六条规定：“个人所得税法规定的各项个人所得的范围：（一）工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。”

　　第十条规定：“个人所得税法第四条第一款第三项所称按照国家统一规定发给的补贴、津贴，是指按照国务院规定发给的政府特殊津贴、院士津贴，以及国务院规定免予缴纳个人所得税的其他补贴、津贴。”

　　第十一条规定：“个人所得税法第四条第一款第四项所称福利费，是指根据国家有关规定，从企业、事业单位、国家机关、社会组织提留的福利费或者工会经费中支付给个人的生活补助费；所称救济金，是指各级人民政府民政部门支付给个人的生活困难补助费。”

　　根据《国家税务总局关于生活补助费范围确定问题的通知》（国税发〔1998〕155号）文件第二条规定，下列收入不属于免税的福利费范围，应当并入纳税人的工资、薪金收入计征个人所得税：（二）从福利费和工会经费中支付给单位职工的人人有份的补贴、补助；

　　因此，取暖费不属于“国家统一规定发给的补贴津贴”，也不属于免税福利费，应当全额并入工资薪金收入依法征收个人所得税。‍

　　本次寒潮降温剧烈，影响范围广、降温幅度大、风力强。大部地区气温将先后下降8～10℃，更是有地区直接降温16℃以上。

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